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摘要:騙取貸款罪是以欺騙手段取得銀行或者其他金融機構貸款,給銀行或者其他金融機構造成重大損失或者有其他嚴重情節的行為。它不僅是典型的刑民交叉的犯罪,又在客觀方面與貸款詐騙罪有極其相似。這就要求我們,在認定這類犯罪時,須審慎把握罪與非罪、此罪與彼罪的界限,在處罰時做到輕重有據、張弛有度,做到既打擊犯罪,又保障人權,既維護金融秩序,又保護融資者的積極性,為穩固社會秩序和復蘇中的國民經濟保駕護航。本文從騙取貸款罪概念的內涵出發,闡發其外延,明確它與民事欺詐行為、貸款詐騙罪的區別,以追求其在刑法適用上的中庸,力求取得最好的社會效果。 關鍵詞:騙取貸款罪  主觀方面  客觀方面  適度打擊序  言金融是經濟的血液,破壞金融秩序的犯罪就像血癌一樣,危及經濟安全和社會穩定,后果十分嚴重。騙取貸款罪是最為常見、多發的金融犯罪之一,如果熟視無睹、放任蔓延,就會導致金融機構不堪重負、日漸式微,危及金融安全、破壞社會穩定; 但過度用刑,不僅有違刑法的歉抑性,更會成為經濟復蘇的桎梏,給本已低迷的經濟雪上加霜。所以,適度地界定“騙取貸款罪”,并正確運用于司法,對促進經濟振興與發展,保持社會穩定和繁榮,都具有十分重要的意義。正  文一、騙取貸款罪的設立騙取貸款罪是刑法修正案六的新增罪名,筆者認為之所以新增此罪,應大致有如下原因:(一)對于不能確定行為...
更新時間: 2019 - 07 - 05
房地產開發企業具有鮮明的行業特點,如經營周期長、涉及稅種多、稅收負擔重、稅收文件復雜、地方政策口徑不一致、涉稅風險高等。房地產業一直是稅務機關重點關注的行業,也是每年國家稅務總局安排的稅務稽查重點行業,隨著金稅三期大數據管控時代的來臨,稅務風險管理逐漸成為房地產開發企業的稅務管理重點,目的是有效降低涉稅風險,規范稅收管理水平。我們以項目管理為主線,按照房地產項目運作流程包括土地取得、開發建設、銷售、清算等環節,將各環節涉及的增值稅、企業所得稅、土地使用稅、契稅、土地增值稅等主要稅種的涉稅風險點進行梳理,幫助企業做好納稅自查,采取有針對性的應對措施,避免發生涉稅風險。一、土地取得環節(一)招拍掛拿地繳納耕地占用稅的風險房地產開發企業通過招標、拍賣、掛牌方式取得的建設用地是否繳納耕地占用稅?誰是耕地占用稅的納稅義務人?納稅環節、納稅義務發生時間如何確定?(二)母公司拿地、子公司開發的稅務風險在實務操作中,房地產開發企業通過母公司拿地的情形比較普遍,母公司取得土地后,新設立的項目公司進行實際開發。母公司拿地、子公司開發的土地出讓變更合同或補充合同如何簽訂?土地出讓金收據的抬頭如何確定?增值稅、土地增值稅、企業所得稅如何處理?(三)招拍掛拿地繳納土地使用稅的風險土地使用稅的納稅義務發生時間如何確定?土地出讓合同沒有約定交付土地日期或者約定不明確的納稅義務發生時間如何確定?對于政府因各種原因...
更新時間: 2019 - 06 - 06
轉讓持有土地使用權的房地產公司100%股權,除在民事領域涉及股權轉讓協議是否有效的問題外,在刑事領域出賣人還可能被認定為構成非法轉讓、倒賣土地使用權罪。實踐中,尤其是自2010年以來,已有一些法院認定該行為構成刑事犯罪,多名房地產公司負責人因此而被判刑。2010年1月27日,海南省國土環境資源廳發布《關于充分發揮土地調控作用促進房地產業平穩健康發展的通知》,明確提出“嚴禁以股權轉讓為名,變相違規轉讓土地使用權”。上述刑事判決及政府規定,已對意欲轉讓持有土地使用權的房地產公司100%股權的企業家構成了重大的刑事法律風險,本文通過梳理刑事司法裁判觀點,旨在明晰交易主體面臨的刑事風險,為房地產并購服務制定準確可行的并購方案。一、刑法相關規定《刑法》第二百二十八條 以牟利為目的,違反土地管理法規,非法轉讓、倒賣土地使用權,情節嚴重的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處或者單處非法轉讓、倒賣土地使用權價額百分之五以上百分之二十以下罰金;情節特別嚴重的,處三年以上七年以下有期徒刑,并處非法轉讓、倒賣土地使用權價額百分之五以上百分之二十以下罰金。最高人民法院《關于審理破壞上地資源刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》第一條 以牟利為目的,違反土地管理法規,非法轉讓、倒賣土地使用權,具有下列情形之一的,屬于非法轉讓、倒賣土地使用權“情節嚴重”,依照刑法第二百二十八條的規定,以非法轉...
更新時間: 2019 - 05 - 29
摘要:2018年以來,隨著房地產政策調控延續,金融監管政策不斷加強,房地產行業的變革漸漸拉開序幕。①目前,房地產行業已累積到相當大的規模,行業整合是大的趨勢。在企業并購重組中,股權收購和資產收購是比較常見的兩種模式,這兩種模式下的稅收規定差異明顯,稅收成本也大不相同。本文擬通過對兩種收購模式的稅收分析,探討不同交易模式的利弊,以期幫助相關企業根據交易目標及收購業務實際,選擇合適的并購模式,實現合理節稅,減少交易成本。關鍵詞:房地產;股權收購;資產收購;涉稅處理股權收購與資產收購是房地產企業并購中常見的兩種模式。所謂股權收購,是指一家企業購買另一家企業的股權,以實現對被收購企業控制的交易;資產收購,是指一家企業購買另一家企業實質經營性資產的交易。②這兩種模式中受讓企業支付對價的形式包括股權支付、非股權支付或兩者的組合,且購往往屬于重大涉稅交易,不同并購模式的稅收政策規定差異較大。一、增值稅在股權收購中,營改增之前,根據《關于股權轉讓有關營業稅問題的通知》(財稅[2002]191號),股權轉讓不征收營業稅;營改增之后,依據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號)股權收購中股權轉讓行為不屬于增值稅的征收范圍。因此,房地產企業并購中股權轉讓不征收增值稅。在資產收購中,轉讓方將貨物、固定資產等實質經營性資產轉讓給受讓方,無論受讓方以貨幣支付對價還是以非貨幣性資產支付對價,都...
更新時間: 2019 - 05 - 06
遺囑是一種法律文書,有行為能力的自然人可以立遺囑處分自己的合法財產。但在現實生活中,“冷冰冰”的遺囑很難讓遺囑非受益人從情感上接受,進而產生遺產繼承糾紛。如果遺囑人在立遺囑的同時,留下一份遺書,會有怎樣的效果?讓筆者細細講來。一、遺囑是什么?《中華人民共和國繼承法》第十六條規定“公民可以依照本法規定立遺囑處分個人財產,并可以指定遺囑執行人。公民可以立遺囑將個人財產指定由法定繼承人的一人或者數人繼承。公民可以立遺囑將個人財產贈給國家、集體或者法定繼承人以外的人。”由此可知,遺囑是一種立遺囑人單方意思表示的法律文書。作為一種法律文書,遺囑從形式上、內容上都有嚴格的法律要求,如立遺囑人必須是完全行為能力人,遺囑所處分的財產必須是立遺囑人的個人合法財產,遺囑的形式必須符合法律規定的五種遺囑形式等等。二、遺書又是什么?本文的遺書是名詞,系指死后才公開(即得知其信息)的書信——即書面形式的遺言,死者留下的書信,包括遺囑、準遺囑,等等。因此,遺書不是一個法律概念,我國法律也沒有對其作出相應的規定;與遺囑相比,遺書內容不僅可對自己的財產做出安排,還可以對除財產外的其它事宜做出安排,如總結自己的人生經歷、對繼承人的囑托、立遺囑的初衷、對家庭文化或優良品質的傳承等等。三、遺囑和遺書的區別首先,遺囑是一種法律文書,形式上、內容上有嚴格的要求,而遺書是非法律文書;其次,遺囑內容盡量簡單、明確,只需記載財產...
更新時間: 2019 - 04 - 30
刑事辯護的脈絡并不復雜,從實務來看,最重要的莫過于事實認定和法律適用兩個層面。筆者以為兩者之中又以事實認定最為重要,也最有難度。蓋因事實重構不僅需要從一團亂麻、真真假假的諸多證據之中抽絲剝繭梳理出有用的證據,更要有站在高處俯瞰案件全貌的寬闊視角和準確、清晰把握案件法律脈絡的敏銳思維。需要強調的是,事實重構不是牽強歪曲事實,更不是憑空捏造事實,而是就最原始的事發過程與在案證據,幫助當事人給『所發生的涉嫌犯罪的事實和行為』賦予一個準確、 明晰的法律定義,即:行為定性——罪與非罪、此罪與彼罪。那么,事實重構在實現有效辯護的過程中有何不可替代的價值?或者說,作為具有完全民事行為能力的當事人們,他們甚至是在某些領域非常優秀、出色、成功的企業家、官員、學者…….為什么會需要辯護律師來幫助他們進行事實重構呢?首先,刑事訴訟需要建立在唯一且明晰的事實的基礎上。《刑事訴訟法》第六條規定,人民法院、人民檢察院和公安機關進行刑事訴訟必須以事實為根據。據此,刑事訴訟程序無論是啟動還是終止,都必須以唯一且明晰的事實為前提。而實務中又確有很大一部分當事人因為各種原因無法對自己的行為(證據或事實)作出一個準確、唯一、明晰的陳述。這種情況下,依據刑罰的謙抑性原則,當證據和事實存在模糊時,當然可以按照有利于被告人(犯罪嫌疑人)的原則進行解釋和認定,即:事實重構。其次,當事人沒有能力從法律角度準確、明晰的闡...
更新時間: 2019 - 04 - 15
伴隨著我國改革開放的不斷深化,廣大人民群眾的私有財富也在不斷增加,而隨著我國老齡化社會的到來,也讓人們對自己的財富如何傳承越來越惶惶不安。說到財富傳承,人們就自然想到遺囑,為保證法定效力,人們又多選擇公證。但是,由于遺囑公證程序要求嚴格,或是財產所有權存在瑕疵,或是立遺囑人自身情況不符合辦理公證遺囑等原因,筆者認為當前現實下依賴遺囑公證已不能滿足廣大民眾對自己財富傳承的需求。筆者認為遺囑保管公證業務可以有效彌補遺囑公證制度的不足,如能推廣可使有需求的人免去糾紛煩惱進而使得傳承安穩、家庭受益。遺囑保管公證業務的法律和政策依據主要是《中華人民共和國公證法》第十二條“根據自然人、法人或者其他組織的申請,公證機構可以辦理下列事務:(三)保管遺囑、遺產或者其他與公證事項有關的財產、物品、文書”及中國公證協會《辦理遺囑保管事務的指導意見》(中公通【2016】21號)規定,然更具體的理由筆者梳理如下。一、遺囑保管業務程序相較于遺囑公證程序簡單相較于遺囑公證程序,公證機構在辦理保管自書遺囑或代書遺囑時,只對當事人提供的自書遺囑或代書遺囑進行形式審查,對遺囑的內容不作實質性審查。針對所有權有瑕疵的財產(如小產權房或是暫時辦不了不動產登記的房產等),當事人可以自書遺囑或代書遺囑做出相應處分,并將遺囑保管在公證機構。二、遺囑保管在公證機構相對安全公證機構(或稱公證處)是根據《中華人民共和國公證法》設立的...
更新時間: 2019 - 04 - 10
摘要:股權是多種權益綜合的權利,由于股權性質的特殊性以及股權轉讓履行過程的復雜性,受讓股東何時取得股東資格,股權交付的標準如何界定,司法實踐中多有爭議。公司內部的股權登記是認定股東資格的直接依據,股東名冊作為公司內部股權登記制度中的重大法律文件,應當視為股權完成交付的核心標準。完成股東名冊的變更登記,股權交付即告完成。關鍵詞:股權轉讓; 股權交付; 交付標準; 股東名冊; 變更登記中圖分類號:D923    文獻標識碼:A    文章編號:冀 L1100394(2018) 04-61-04股權交付是股權轉讓的一個重要環節,股權交付的標準即衡量股權轉讓過程中股權何時得以交付的準則。在股權轉讓的實踐中,股權交付的標準基本上涵蓋了公司內部股權轉移的所有程序,依據《公司法》對公司股東確權的要素可知,股權交付的標準是在股權轉讓過程中判斷股權是否得以轉移的重要標志。在有限責任公司股權轉讓糾紛的司法實踐中,股權交付的標準一直都存在爭議。法學理論界針對股權的性質、股權的取得分別從《合同法》《物權法》《公司法》等角度進行過多種層次的探討。對于股權的性質,法學理論界經過長期的推敲與爭論之后,認為股權不是物權。對于股權的取得,理論界雖有一部分人支持“內部登記取得”的學說,但因為股權轉讓的形式多種多樣,在司法實踐中依然無法對股權取得的標準做出明確...
更新時間: 2019 - 03 - 27
《刑事訴訟法》在2018年10月26日經過修正后增設了“認罪認罰”的相關規定,這也給辯護律師提出了辯護重心前移的新要求。在辯護律師如何應用認罪認罰制度這一問題上,筆者在辦理相關案件過程中有如下體會:看點01一、原則上看,認罪認罰從寬制度可適用于全部擬作罪輕辯護的刑事案件。根據修正后的《刑事訴訟法》第十五條關于“犯罪嫌疑人、被告人自愿如實供述自己的罪行,承認指控的犯罪事實,愿意接受處罰的,可以依法從寬處理”的規定,可以說明認罪認罰制度原則上沒有限定適用的罪名和刑法,也就是說所有作罪輕辯護的案件,辯護人都可以考慮是否適用認罪認罰從寬制度。看點02二、辯護人在辦理認罪認罰案件過程中,建議注意以下幾點問題:(一)在與公訴機關溝通時,盡量明確提出希望適用認罪認罰程序的主張。鑒于目前公訴機關普遍存在著案多人少,辦案壓力大的現實問題,部分公訴機關適用認罪認罰程序案件的比例還比較低,所以辯護人如希望公訴機關適用認罪認罰程序,建議盡量向公訴機關明確提出,以便爭取適用認罪認罰程序。(二)辯護律師應以從輕、減輕或免于刑事處罰為目的,與公訴機關就案件的定性、情節及量刑進行溝通和協商。首先,應先就案件定性及涉案數額,是否自首、立功,是否退贓、諒解,是否累犯等對量刑有重要影響的情節與公訴機關達成共識。其次,在溝通和協商的過程中,應充分考慮到采用認罪認罰程序后可能減輕的量刑建議的幅度。當控、辯雙方就案件中一些對...
更新時間: 2019 - 03 - 01
2018年,建筑行業里頒布了很多的新政策,這將對建筑行業相關的企業和諸多從業者們產生重大影響。在此,筆者將過去一年中的建筑行業的新政策分類做了梳理,以幫助大家更深刻的認識這些重要政策。同時,也希望廣大從業者從中得到啟發,以利于對未來的建筑行業發展趨勢做出自己的判斷。一、繼續深化建筑業簡政放權改革1、放寬必須招標的工程項目政策2018年3月27日,中華人民共和國國家發展和改革委員會發布16號令,公布《必須招標的工程項目規定》。明確了據《中華人民共和國招標投標法》第三條規定的必須招標的工程項目范圍,從資金性質、項目規模上進一步縮小了了必須招標的工程項目范圍。2018年6月6日,國家發展改革委發布《關于印發的通知》(發改法規規〔2018〕843號),作為《必須招標的工程項目規定》(國家發展改革委第16號令)的配套文件,明確了必須招標的基礎設施和公用事業項目范圍,進一步縮小了了必須招標的工程項目范圍。其中,商品住宅項目、科教文衛體和旅游項目、市政工程項目、生態環境保護項目不再屬于必須招標的工程項目。2018年9月28日住房城鄉建設部發布《關于修改的決定》,對必須進行招標的范圍進行了修改,取消了對招標代理機構資質的要求,取消了招標單位必須出具銀行資金證明的要求,以及取消了對合同備案的要求。2、簡政放權,清理各類證明,精簡了審批環節2018年6月6日,國務院總理李克強主持召開國務院常務會議,會...
更新時間: 2019 - 01 - 09
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